Чи подає Податковий розрахунок та додаток Д1 до Податкового розрахунку роботодавець, штатна чисельність якого складається з одного найманого працівника, що перебуває у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами (відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного (шестирічного) віку), та по якому у звітному місяці не здійснювалося нарахування (виплата) доходів?
Дія Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (далі — Порядок № 4), поширюється, зокрема, на платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок), визначених, зокрема, п. 1 частини першої ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI — страхувальників (роботодавців).
Розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку (застрахованим особам) податковий агент та незалежно від того, чи виплачені платником єдиного внеску (страхувальником) суми такого внеску фактично після їх нарахування до сплати протягом звітного періоду (п. 2 розділу 2 Порядку № 4).
Згідно з п. 1 розділу ІV Порядку № 4 додаток Д1 до Податкового розрахунку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — додаток Д1) призначений для щомісячного формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
Якщо платник єдиного внеску у звітному періоді не використовує праці фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, додаток Д1 за відповідний період не подається.
Питання, пов’язані з обліком штатних працівників, регулюються Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. № 286 (далі — Інструкція № 286), відповідно до п. 2.1 розділу 2 якої в облікову кількість штатних працівників включаються всі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.
Крім того, згідно з пп. 3.2.2 п. 3.2 розділу 3 Інструкції № 286 під час обчислення середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені в пп. 2.4, 2.5 розділу 2 Інструкції № 286, крім працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами або у відпустці для догляду за дитиною, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку.
При цьому в разі наявності законодавчих підстав для подання Податкового розрахунку рядок 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб» заголовної частини Розрахунку не заповнюється, а в рядку 102 «Облікова кількість штатних працівників» заголовної частини Податкового розрахунку проставляється «1».
ЗІР, категорія 201.06.01